Автомобиль в лизинге кто платит транспортный налог

Кто платит транспортный налог при лизинге автомобиля?

Перед всеми компаниями, которые приобрели транспортное средство путем этой финансовой операции стоит задача оплаты транспортного налога при лизинге. Эта обязанность может лечь как на плечи самой компании, так и на лизингодателя. Эта статья поможет разобраться в нюансах исчисления суммы налога, порядке оплаты и специфике регистрации авто.

Кто платит транспортный налог при лизинге автомобиля

Согласно Налоговому кодексу РФ плательщиком налога является та сторона при заключении договора лизинга, на которую зарегистрировано транспортное средство.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе — налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При заключении договора у сторон есть возможность определиться, на кого зарегистрировать средство. Чаще всего оно оформляется на лизингодателя, однако не исключены случаи, когда регистрация совершается и на лизингополучателя. Если же авто записано за лизингополучателем, то тогда имеет место быть так называемая временная регистрация до окончания срока уплаты суммы по договору.

Информацию о временном оформлении можно посмотреть в Ознакомиться со статьями на сайте МВД РФ ст. 52—54 Приказа МВД России от 07.08.2013 №605 «Об утверждении административного регламента министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним».

• являющихся предметом лизинга;
• аккредитованных при МИД России сотрудников дипломатических представительств, консульских учреждений, административно-технического и обслуживающего персонала дипломатических представительств, консульских учреждений;
• иностранных граждан или лиц без гражданства;
• иностранных юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений;
• временно ввезенных в Российскую Федерацию на срок более 6 месяцев.

Таким образом, еще при заключении договора необходимо обсудить с лизингодателем вопрос уплаты автоплатежа, а именно то, на кого будет произведено оформление средства и какая из сторон понесет дополнительные расходы.

Оформление авто на лизингополучателя является очень сложной процедурой, особенно в Санкт-Петербурге. Так, например, согласно Постановлению № 3/2008 Комиссии по обеспечению безопасности дорожного движения при Губернаторе Санкт-Петербурга от 17 декабря 2008 года «О дорожно-транспортной обстановке на территории Санкт-Петербурга», для того чтобы зарегистрировать машину на организацию, которая взяла её в лизинг, необходимо, чтобы были выполнены два следующих условия:

• у юридического лица должно быть свое автохозяйство (площадка для хранения автомобильной техники);
• у юридического лица в штате должен быть сотрудник, который имеет соответствующее образование для поддержания автотехники в должном исправном состоянии.

Без соблюдения этих условий и при нахождении в Санкт-Петербурге вы не зарегистрируете машину на свою компанию.

Лизингодатели, как правило, — это компании, у которых уже имеется и свое автомобильное хозяйство, и человек, который занимается обслуживанием автомобилей. Поэтому чаще всего оформление авто и производится на лизингодателя, а не на лизингополучателя.

При регистрации авто на лизингополучателя работает одна из двух следующих схем:

1. При совершении покупки авто для начала регистрируется на компанию-лизингодателя, а затем проводится временное оформление на лизингополучателя. В данном случае уплата транспортного платежа остается за компанией-лизингодателем как на период оформления на компанию-лизингополучателя, так и по истечении срока действия договора (если лизингополучатель не планирует выкупить авто).
2. Если авто записывается при совершении покупки сразу же за лизингополучателем на временный период, то в течение всего действия договора вносить платеж должна будет компания, которая получила в свою собственность машину.

Порядок оплаты дорожного автоналога при оформлении лизинга на машину в 2021 году

Перед тем как приступить к изучению порядка оплаты автоналога, который действует в 2021 году, рассмотрим две особенности взаимодействия с лизингодателем во время заключения сделок:

1. При оформлении машины на лизингодателя платеж рассчитывается по ставке, которая действует в том регионе, в котором зарегистрирована лизинговая компания. Если вы хотите сэкономить на налоге, то тогда внимательнее отнеситесь к этой особенности и найдите лизингодателя, который зарегистрирован в регионе с низкими налоговыми ставками.
2. Если оформление машины производится на лизингодателя, то платеж будет включен в основную сумму лизинговых платежей. Более того, он будет увеличен на 18%, т.к. как правило, услуги лизинговых фирм облагаются НДС.

Итак, если обязанность по уплате легла на ваши плечи, то для начала необходимо его рассчитать. Все налоговые ставки можно найти в НК РФ (ст. 362 п. 2), а также в региональных законах. Для грузовых и легковых машин основным параметром является мощность, которая выражается в лошадиных силах. Внимательно относитесь к налоговой ставке, указанной в региональных законах: так, даже в пределах одного региона ставка может существенно разнится, особенно это касается Москвы и Московской области.

Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента согласно Ознакомиться со статьей на правовом портале www.consultant.ru ст. №362 НК РФ :

• 1,1 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет;
• 1,3 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 1 года до 2 лет;
• 1,5 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 1 года;
• 2 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет;
• 3 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;
• 3 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.
• При этом исчисление сроков, указанных в настоящем пункте, начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.

На владельцев грузовых автомобилей также распространяется действие закона по системе «Платон». Если масса авто превышает 12 тонн, то тогда с автовладельцев взимается дополнительная плата, однако, ровно на сумму этой платы налог может быть уменьшен.

Так, согласно ст. 264 НК РФ платеж сначала перечисляет в бюджет, а затем производится вычет на сумму платы по системе «Платон». Уплачивать платеж можно как авансовым способом, так и в конце отчетного периода, которым служит один календарный год.

Расчет платежа производится стандартным способом и с учетом всех нюансов, включая повышающий коэффициент, а также платежа по системе «Платон» (если вес грузового авто превышает 12 тонн).

Транспортный налог 2021: кто должен платить

До 1 декабря 2021 года физлицам нужно заплатить транспортный налог.

Владелец Форда Фокуса из Москвы заплатит около трех тысяч рублей, за Пежо 408 в Брянске начислят чуть больше двух тысяч, а за Тойоту Камри в Хабаровске могут насчитать почти 15 тысяч налога.

Что это за налог, как его посчитать, как заплатить и можно ли сэкономить — обо всем в одной статье.

Что вы узнаете

Что такое транспортный налог

Транспортный налог — это один из трех имущественных налогов, которые должны платить граждане. Еще его платят фирмы, но у них свои условия и сроки. В статье рассказываем о транспортном налоге для физлиц, включая ИП.

Этот налог касается только собственников транспортных средств, а не вообще всех. Если у вас нет машины, мотоцикла или яхты, можете не читать эту статью. Почитайте лучше, как пользоваться каршерингом. А если только задумываетесь о покупке, посчитайте, выгодно ли вообще содержать машину.

Транспортный налог — региональный. Это значит, что деньги налогоплательщиков не поступают в федеральный бюджет, а остаются в регионах. Потом их тратят на строительство дорог, школ, больниц, зарплату губернатора и еще какие-то важные для области, республики или края цели. Этот налог не идет на содержание армии, материнский капитал или выплату пенсий по выслуге лет.

Кто платит транспортный налог

Транспортный налог платят собственники транспортных средств. То есть не те, кто ездит на машине или мотоцикле, а те, на кого это имущество оформлено по документам, если это разные люди.

Этот налог начисляют владельцам такого транспорта:

1. Автомобилей.
2. Мотоциклов и мотороллеров.
3. Автобусов.
4. Самоходных машин.
5. Снегоходов и мотосаней.
6. Самолетов и вертолетов.
7. Яхт, катеров, моторных лодок, гидроциклов.

Есть виды транспорта, на которые налог не начисляют. Например, если автомобиль специально оборудован для инвалида. Или если у машины мощность меньше 100 лошадиных сил и ее купили через соцзащиту. На весельную лодку и молоковоз налога тоже нет.

Дальше мы будем говорить об автомобилях, но правила универсальные для всех транспортных средств.

Транспортные средства нужно регистрировать. Например, при покупке машины новый собственник оформляет ее на себя. Он не просто подписывает договор купли-продажи с автосалоном или бывшим владельцем, а идет в ГИБДД и говорит: «Теперь владелец машины я, зафиксируйте это». И ГИБДД фиксирует.

После этого в течение 10 дней информация о смене собственника попадает в налоговую инспекцию. Теперь там знают: машина больше не принадлежит тому человеку, а принадлежит вот этому. Значит, и транспортный налог за эту машину мы теперь начислим новому владельцу. За тот год, когда продали машину, налог начислят обоим владельцам. Каждый заплатит за тот период, когда он был собственником.

Расчет транспортного налога

Владельцам автомобилей не нужно считать транспортный налог самостоятельно. Для физлиц это делает налоговая инспекция. Она сама узнает, что кому принадлежит из транспорта, какая мощность двигателя у автомобиля и как долго он находится у владельца. Каждый год сумму налога указывают в уведомлении.

Налоговое уведомление присылают налогоплательщику по почте или через личный кабинет на сайте nalog.gov.ru. Указанную там сумму нужно просто заплатить, а считать ничего не придется. Но это касается только физлиц, включая ИП: компания считает транспортный налог сама и платит его чаще раза в год.

При исчислении транспортного налога инспекция учитывает такие показатели:

1. Налоговую базу, например мощность двигателя автомобиля. Это показатель, который потом умножают на ставку налога. Налоговую базу берут из документов на транспорт.
2. Налоговую ставку: сколько стоит одна единица налоговой базы. Например, сколько нужно заплатить за одну лошадиную силу.
3. Период владения: сколько месяцев машина принадлежала конкретному человеку.
4. Повышающий коэффициент. Его устанавливают для некоторых моделей дороже 3 млн рублей. Список таких машин каждый год определяет Минпромторг — его публикуют на официальном сайте.

Все это учитывается автоматически. Но все равно стоит проверять налоговые уведомления: какая мощность двигателя там указана, нет ли давно проданной машины и за сколько месяцев начислен налог.

Если хотите узнать, сколько надо будет заплатить за конкретную машину, используйте калькулятор на сайте nalog.gov.ru — там уже все учтено.

Ставки транспортного налога

Каждый регион сам решает, сколько его жители будут платить транспортный налог. В налоговом кодексе есть общие ставки для всех, но регионы могут их менять, например уменьшить или увеличить, но не более чем в десять раз.

Обычно ставка зависит от мощности двигателя. Каждая лошадиная сила стоит сколько-то рублей. Еще ставка может быть установлена в зависимости от тяги, вместимости и даже просто на единицу транспортного средства.

Ставки транспортного налога могут быть дифференцированными. Это значит, что ставка зависит от года выпуска. Например, у двух собственников машина одной и той же мощности, но за более старую нужно платить больше.

Ставка налога тоже видна в калькуляторе.

Проверить все ставки транспортного налога для разных автомобилей, мотоциклов и яхт можно на сайте ФНС: там есть справочная информация по каждому региону и номера законов.

Если регион не установил свои ставки, то используют указанные в налоговом кодексе. Но федеральные ставки гораздо ниже региональных. Для сравнения: по налоговому кодексу для машины мощностью 200 лошадиных сил ставка составляет 5 Р , а фактическая ставка за такую мощность в Москве — 50 Р , в Хабаровске — 30 Р , а в Брянске — 40 Р . Возможностью увеличивать базовые ставки регионы пользуются по полной программе — вот таблица налога на лошадиные силы в Москве. .

Лизинг. Кто платит Транспортный налог и первоначальная стоимость

Добрый день! Подскажите пожалуйста, мы приобрели автобус по договору лизинга с последующим выкупом. Скажите, первоначальная стоимость будет по договору купли-продажи или с лизинговыми процентами?

Транспортный налог кто должен платить лизингодатель или мы — лизингополучатель?

Свидетельство о регистрации ТС

В соответствии с аб. 3 п. 1 ст. 257 НК РФ

Обязанность же по уплате транспортного налога ставится в зависимость от факта регистрации транспортного средства.

Так, плательщиком транспортного налога по транспортным средствам, зарегистрированным за лизингодателем, которые временно передаются по месту нахождения лизингополучателя и временно ставятся на учет по месту нахождения лизингополучателя, является лизингодатель по месту государственной регистрации транспортных средств. Если транспортные средства, находящиеся в собственности лизингодателя (но не зарегистрированные за ним), по договору лизинга переданы и временно зарегистрированы за лизингополучателем, то налогоплательщиком транспортного налога является лизингополучатель (Письма Минфина России от 17.08.2015 N 03-05-06-04/47422, ФНС России от 11.12.2013 N БС-4-11/22368).

Для начала я немного поясню. Вы не указали, у кого на балансе осуществляется учет лизингового имущества — на балансе лизингополучател или лизингодателя (в этом случае у лизингополучателя также будет формироваться первоначальная стоимость, но уже при выкупе), и какая именно первоначальная стоимость Вас интересует — в бухгалтерском учете или в налоговом учете. Собственно поэтому я описываю Вам все четыре ситуации.

Бухгалтерский учет.

Если лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то предмет лизинга принимается лизингополучателем на балансовый учет в составе основных средств по первоначальной стоимости, которая равна общей сумме задолженности перед лизингодателем по договору лизинга (без учета НДС) (п. п. 4, 7, 8 ПБУ 6/01, абз. 2 п. 8 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга (применяются в части, не противоречащей принятым позднее нормативным актам, регулирующим бухгалтерский учет)).

В случае если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, то стоимость полученного в лизинг имущества отражается лизингополучателем на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» в сумме, указанной в договоре лизинга (п. 8 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденных Приказом Минфина России от 17.02.1997 N 15; Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Выкупаемое имущество, используемое в производственных целях, на момент выкупа отвечает критериям, предусмотренным п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, и принимается на учет в качестве объекта ОС. Одновременно стоимость этого имущества списывается с забалансового счета учета арендованных объектов ОС, на котором оно отражалось лизингополучателем в течение срока действия договора лизинга (п. 11 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденных Приказом Минфина России от 17.02.1997 N 15).
Объект ОС принимается к учету по первоначальной стоимости, которой при приобретении за плату признается сумма фактических затрат организации на приобретение этого объекта, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (п. п. 7, 8 ПБУ 6/01). Т.е. первоначальная стоимость объекта ОС равна его выкупной цене, уплачиваемой лизингодателю (без учета НДС) (п. 8 ПБУ 6/01).

Налог на прибыль.

Предмет лизинга, учитываемый на балансе лизингополучателя, признается им амортизируемым имуществом, первоначальная стоимость которого определяется как сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ (п. 10 ст. 258, абз. 3 п. 1 ст. 257 НК РФ). Следовательно, лизингополучатель вправе начислять амортизацию по предмету лизинга, который числится у него на балансе (Письмо Минфина России от 18.05.2012 N 03-03-06/1/253). При этом он может применять к основной норме амортизации специальный коэффициент не выше 3, кроме основных средств первой — третьей амортизационных групп (пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ, Письма Минфина России от 09.09.2013 N 03-03-06/1/37022, от 24.05.2005 N 03-03-01-04/2/95). В данном случае при применении метода начисления лизинговые платежи включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, за вычетом начисленной в соответствии с гл. 25 НК РФ суммы амортизации по имуществу, которое получено в лизинг (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). В целях налогообложения прибыли лизинговые платежи учитываются в порядке, установленном пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ (в частности, на последнее число отчетного (налогового) периода).

В случае если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя, то оно включается в состав амортизируемого имущества в налоговом учете лизингодателя (п. 10 ст. 258 НК РФ). Получение предмета лизинга, учитываемого на балансе лизингодателя, не влечет каких-либо налоговых последствий для лизингополучателя. При применении метода начисления сумма лизинговых платежей включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). В целях налогообложения прибыли лизинговые платежи учитываются в порядке, установленном пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ (в частности, на последнее число отчетного (налогового) периода). Произведенные расходы признаются при условии, что они соответствуют критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. Такие расходы должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и направлены на получение дохода. Отмечу: для подтверждения расходов в виде лизинговых платежей составлять ежемесячный акт об оказании услуг не требуется (см., например, Письмо Минфина России от 15.11.2017 N 03-03-06/1/75483). Исключением является случай, когда оформление такого акта предусмотрено договором (см., например, Письмо Минфина России от 24.03.2014 N 03-03-06/1/12764).

По истечении срока лизинга организация уплачивает выкупную цену и получает предмет лизинга в собственность. Главой 25 не установлено особого порядка для отражения в налоговом учете такой операции. Полагаю, что при выкупе предмета лизинга его следует исключить из состава полученных в лизинг объектов ОС и отразить в налоговом учете в качестве собственного амортизируемого ОС (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ).

Первоначальная стоимость выкупленного объекта ОС определяется в размере его выкупной цены, предусмотренной договором лизинга (без учета НДС) (абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ), а срок полезного использования определяется с учетом предыдущего срока его эксплуатации по договору лизинга (что следует из п. 7 ст. 258 НК РФ).

Транспортный налог.

В общем случае согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения на основании ст. 358 НК РФ. Объектом налогообложения согласно п. 1 ст. 358 НК РФ признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от факта регистрации транспортного средства.
Транспортные средства, приобретенные в собственность и переданные на основании договора лизинга во временное владение и (или) пользование, регистрируются по письменному соглашению сторон за лизингодателем или лизингополучателем на общих основаниях (п. 48.1 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Приказом МВД России от 24.11.2008 N 1001).
Плательщиком транспортного налога по транспортным средствам, зарегистрированным за лизингодателем, которые временно передаются по месту нахождения лизингополучателя и временно ставятся на учет по месту нахождения лизингополучателя, является лизингодатель по месту государственной регистрации транспортных средств. Если транспортные средства, находящиеся в собственности лизингодателя (но не зарегистрированные за ним), по договору лизинга переданы и временно зарегистрированы за лизингополучателем, то налогоплательщиком транспортного налога является лизингополучатель (Письма Минфина России от 17.08.2015 N 03-05-06-04/47422, ФНС России от 11.12.2013 N БС-4-11/22368).

Если что-то не осветил или что-то описал непонятно — задавайте свои вопросы, я буду рад помочь.

Кто платит транспортный налог при лизинге

Сегодня лизинг набирает все большую популярность среди частных лиц и предпринимателей. Это объясняется тем, что он дает возможность купить транспортное средство, не имея на руках его полной стоимости. К тому же лизинговая сделка заключается быстрее, чем кредит. Клиент, подписавший договор и внесший сумму аванса, может в этот же день получить автомобиль и уехать на нем.

Однако несмотря на простоту и скорость оформления, у лизингополучателя возникают вопросы, связанные с налогообложением автотранспортного средства. В частности, кому надлежит уплачивать транспортный налог, если автомобиль в лизинге – пользователь или собственник?

Как рассчитывается налог при лизинге

Критериями для исчисления размера транспортного сбора выступают:

• Мощность двигателя. Она определяется в лошадиных силах;
• Налоговая ставка на одну лошадиную силу, отдельно принятая в каждом субъекте федерации.

В течение срока действия лизинговой сделки государственный сбор рассчитывается по обычной схеме, как в любых других случаях. Исключением является последний месяц, когда вносится выкупной платеж и право собственности переходит к пользователю.

В этом месяце сложности возникают, если изначально налог платила лизинговая компания, а ее расходы были включены в ежемесячные платежи. В стандартных случаях (вне лизинга) сбор на авто начисляется за весь месяц . В связи с этим новый хозяин должен был бы оплатить сбор дважды: в виде ежемесячного платежа, куда уже входит его сумма и самого налога, вносимого уже от своего имени.

Во избежание двойного налогообложения в договор включается специфическое условие. На его основании новый хозяин оплачивает государственный сбор за фактическое число дней месяца, в которые он являлся официальным собственником. К этой сумме прибавляется часть, уже оплаченная лизинговой компанией. Благодаря чему налоговые органы не имеют претензий к новому владельцу транспортного средства.

Кому надлежит уплачивать транспортный налог

Согласно ст. 357 Налогового Кодекса РФ налог на транспортное средство платит лицо, являющееся его юридическим собственником – гражданин или предприятие. Однако в лизинговых правоотношениях в этой части между сторонами возникают разногласия. Поэтому следует детально разобраться в том, кто должен платить налог на транспорт, если автомобиль в лизинге.

Отношения сторон сделки регулируются Федеральным Законом № 164-ФЗ. Согласно его нормам, владеть имуществом может как лизингодатель, так и лизингополучатель. Условие о том, на чье имя временно или постоянно регистрируется предмет сделки, обязательно включается в договор либо фиксируется дополнительным соглашением.

Это значит, что плательщиками транспортного налога признаются:

• Лизингодатель, если по договору он выступает фактическим владельцем имущества, пусть даже оно передано в пользование третьему лицу;
• Лизингополучатель, при условии, что он оформил временную регистрацию на арендованное основное средство на свое имя в ГИБДД, и такое условие имеется в договоре. Это же правило относится и к договорам сублизинга.

Как платить

Способ оплаты зависит от способа регистрации ТС при передаче его в лизинг. Закон предусматривает три варианта постановки на учет:

1. Регистрация автотранспортного средства в органах ГИБДД входит в обязанности лизинговой компании, которая является его собственником в течение всего срока действия правоотношений;
2. При покупке автомобиля у поставщика лизингодатель регистрирует его на свое имя. После подписания договора с клиентом, последний оформляет на себя временную регистрацию, действующую до завершения срока сделки;
3. Машина ставится на временный учет в МРЭО сразу после ее передачи от поставщика к лизингодателю и считается временно зарегистрированной на имя клиента.

В первом и втором пункте обязан платить лизингодатель, как единственный хозяин. В последнем эту обязанность берет на себя получатель. К тому же после выкупа автомобиля он должен зарегистрировать его на свое и поставить на постоянный учет по месту собственной регистрации.

Оплата налога производится двумя способами, каждый из которых принят в ряде областей РФ:

• ежеквартально, с обязательной предоплатой в начале квартала;
• ежегодно, единовременным платежом.

Плательщик самостоятельно определяет размер сбора, подлежащего уплате. Для проверки достоверности в конце каждого отчетного периода он подает налоговую декларацию.

Кто владелец по договору

И вышеописанного ясно, что налог на транспортное средство платит его собственник. Как сказано ранее, принадлежность автомобиля на период лизинга должна определяться договором. Итак, стороны могут назначить владельцем:

• Лизингодателя – он отчуждает свое право собственности на автотранспортное средство, находящееся на своем балансе, в пользу клиента, оплатившего выкупную стоимость имущества. Это происходит в последний месяц срока действия договора;
• Лизингополучателя – если сторонами предусмотрена постановка на временный учет, то в МРЭО предоставляется договор лизинга, где указано это условие и имя временного владельца – лизингополучателя. Увидеть его можно в особых отметках, имеющихся в ПТС.

Несколько важных моментов

При исчислении транспортного сбора имеются некоторые особенности, которые учитываются и в том случае, если транспортные средства приобретены в лизинг.

Во всех регионах приняты различные ставки, которые сильно отличаются друг от друга. Иногда условия сделки допускают использование автомобиля в другом регионе. Если плательщиком налога в этом случае выступает компания, то размер ежемесячного платежа увеличивается или уменьшается на размер местной налоговой ставки. Эта норма должна быть прописана в договоре или зафиксирована дополнительным соглашением.

Второй особенностью можно считать региональные льготы, применяемые к хозяйствующим субъектам. Например, в некоторых областях лизинговые компании, имеющие отношение к особым экономическим зонам, имеют скидку на транспортный налог. Такую же скидку получают в ряде областей предприятия, занимающиеся сельскохозяйственной деятельностью.

Некоторые виды транспортных средств не облагаются налогом. К ним относятся:

• легковые автомобили, обустроенные для использования инвалидом;
• сельскохозяйственная спецтехника, используемая в соответствии с целевым назначением;
• транспортные средства, принадлежащие некоторым органам исполнительной власти.

Оптимизировать налогообложение поможет правильный выбор лица, на чье имя будет зарегистрирован автомобиль после заключения сделки. Известно, что налоговые ставки в разных областях разные. Так, сэкономить на сборах можно, выбрав лизинговую компанию из соседнего региона с меньшими налоговыми тарифами. Это особенно важно для крупных перевозчиков или других компаний, приобретающих транспортные средства в лизинг.

Если лизинговая компания регистрирует транспортное средство на себя, то она обязана выдать клиенту доверенность на управление. Клиент должен удостовериться в том, что ее действие распространяется на весь срок лизинговой сделки, а не на 2 или 3 месяца.

Что будет, если не платить налог на лизинговый автомобиль

Нарушение сроков оплаты или неисполнение налогового обязательства приводит к:

• штрафу, составляющему 20% от стоимости транспортного средства;
• начислению пени за каждый день пропуска;
• аресту банковских счетов плательщика;
• аресту и реализации имущества для погашения задолженности перед государством;
• запрету на выезд за границу РФ для физического лица.

Эти санкции применяются во всех случаях, независимо от статуса объекта налогообложения и плательщика.

Баланс и налог

Многих автовладельцев, купивших автомобиль в лизинг, интересует вопрос: «Зависит ли обязанность платить налог оттого, на чьем балансе числится имущество»?

Естественно, что лизингополучатель не имеет желания платить государственную повинность, за автомобиль, хозяином которого он не является. Однако, юридически, нахождение авто в списке основных средств лизинговой компании, не влияет на налоговое обязательство сторон. Как мы уже сказали, налог платит то лицо, на чье имя автомобиль зарегистрирован, а не то, на чьем балансе он числится.

Плательщик транспортного налога, когда машина в лизинге

Транспортный налог

Компании часто становятся участниками лизингового договора в отношении автомобилей. В зависимости от того, где находится ТС, возникает обязательство по уплате налогового сбора. Кто обязан платить транспортный налог при лизинге автомобиля, зависит от условий заключенного сторонами соглашения. Плательщиком может выступать лизингодатель или же лизингополучатель.

Что такое автолизинг

Лизинг представляет собой одну из форм арендных отношений. Согласно ст. 666 ГК РФ, предметом соглашения могут выступать любые вещи, не теряющие своих натуральных свойств в процессе эксплуатации. Это могут быть здания, сооружения, оборудование, автомобили.

По смыслу ст. 665 ГК РФ, по договору лизинга организация приобретает имущество у указанного клиентом продавца, и в последующем передает предмет ДКП (договора купли-продажи) во временное владение или пользование клиенту (лизингополучателю).

Впоследствии пользователь вносит платежи за арендуемую машину, и по окончании соглашения оплачивает остаточную стоимость ТС, становясь полноправным владельцем. Однако условие о выкупе автомобиля может быть факультативным.

Преимущества и недостатки

Малый и средний бизнес (МСП) часто использует процедуру лизинга для приобретения автомобилей, техники, оборудования. На первоначальном этапе становления организации это действительно экономически целесообразно, поскольку позволяет не затрачивать основные средства оборотного капитала. Среди прочих плюсов лизинга можно назвать:

• применение механизма ускоренной амортизации, что позволяет приобрести предметы, годные для использования еще некоторое количество лет;
• наличие налоговых льгот;
• разработку персональной программы внесения платежей, в том числе с учетом сезонного фактора;
• быстрое оформление;
• возможность покупки нескольких авто;
• возможность обновления устаревшей техники или оборудования.

Использование лизинговых программ при покупке автомобиля позволяет вернуть почти до половины его стоимости по налоговым льготам.

Несмотря на существенные преимущества лизинга, процедура обладает рядом отрицательных моментов:

1. На протяжении периода договора и до внесения всей стоимости предмета лизинга собственником является компания-лизингодатель.
2. Ограниченная финансовая выгода. Сдавать ТС в субаренду возможно исключительно при одобрении намерения фактическим владельцем.
3. Для простых граждан не предусмотрено никаких преференций в налоговой сфере.
4. Ограничение привлечения инвесторов, поскольку последние рассматривают лизинг как долг.
5. Техническое обслуживание относится к обязательствам пользователя.
6. Значительные затраты при проработке вопроса о заключении соглашения.

Если лизинговую программу сравнивать с обычным кредитом, то в случае с последним рассчитывать на возмещение хотя бы части заемных средств не приходится. Лизинг наиболее выгоден для МСП.

Правила регистрации лизингового автомобиля

Согласно ст. 20 ФЗ № 164 «О финансовой аренде» от 29.10.1998 г. обязанность регистрации транспорта можно прописать в соглашении. Лизингодатель вправе поручить проведение процедуры клиенту.

Правила регистрации содержатся в гл. 4 ФЗ № 283 от 3 августа 2018 г.:

1. Предоставление необходимого пакета документов. Для лизингового авто к стандартному списку добавляется ДФА (договор финансовой аренды).
2. Поставка автомобиля для проведения осмотра сотрудником госавтоинспекции. В ходе процедуры происходит сверка ТС и документации на авто.

В случае автолизинга производится регистрация с ограниченным сроком действия (на лизинговую компанию как на владельца до выкупа машины клиентом или на пользователя на период действия ДФА).

Законодательное регулирование транспортного налогообложения

Транспортный налог при лизинге автомобиля имеет особенности начисления, определения плательщика. В таблице указаны НПА, регулирующие данную сферу отношений.

Транспортный налог относится к региональным сборам. Поэтому дополнительную информацию можно изучить по законодательству субъектов РФ. Так, согласно п. 1. ст. 2.4. ОЗ Новосибирской области № 142 от 16 октября 2016 г., от уплаты сбора освобождаются частные предприниматели и компании, являющиеся производителями сельхозтоваров (в том числе не происходит взимание транспортного налога при лизинге грузового автомобиля, автобуса или техники на гусеничном ходу).

Кто оплачивает транспортный налог при лизинге автомобиля

Транспортный налог на машину в лизинге может начисляться как на компанию, так и на пользователя ТС.

В соответствии с положением ст. 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога выступают лица, на которых зарегистрирован автомобиль. Норма ст. 20 ФЗ № 164 зафиксировала свободу выбора между участниками договора лизинга относительно того, на кого будет оформлена регистрация машины.

В ДФА определяется точный порядок регистрации, уплаты налога при автолизинге.

Таким образом, возможны 2 варианта:

1. Транспортный налог при лизинге оплачивает получатель. Клиент обращается в ГИБДД по месту расположения своей компании или регистрации ИП для учета автомобиля. Эта регистрация действительна в период действия ДФА. В этот период пользователь обязуется уплачивать сбор и предоставлять декларацию в инспекцию.
2. Оплата транспортного налога осуществляется лизингодателем. Из соображений безопасности компания может зарегистрировать ТС на себя, тогда и будет являться плательщиком.

Однако по факту плательщиком всегда выступает тот, кто пользуется машиной. Компания просто включает расход на транспортный налог в ежемесячный платеж по лизингу.

Как сэкономить на налогах, имея лизинговую машину

Освобождаются от уплаты сбора следующие виды лизинговых ТС (п. 2. ст. 358 НК РФ):

• тракторы, комбайны, зарегистрированные на сельхозпроизводителей;
• занимающиеся пассажирскими перевозками;
• оборудованные специально под нетрудоспособных людей (государственное такси);
• использующиеся медицинской службой.

Если автомобиль не вошел в представленный список, то оптимизировать расходы по транспортному налогу возможно:

1. Если плательщиком транспортного налога выступает лизингодатель.
2. В регионе действует льготная программа.

Оплата транспортного налога при лизинговых отношениях напрямую зависит от того, на кого регистрируется автомобиль. Если автомобиль находится на балансе у лизингодателя, то это также ничего не меняет (если договором стороны пришли к выводу о регистрации авто на получателя, то и оплачивать транспортный налог станет он).